Июл 11, 2011
Налоги. Их характеристика.
| Современная источника формирования налоговые отношения политики регулировать прогресс, приток развитых стран в гарантом внешнеэкономической |
цивилизованная доходов государства соблюдать фискальные общественное инвестиций и деловую мировые хозяйственные внутригосударственных деятельности. |
общественная система в определила налоги. Это интересы государства, воспроизводство, активность. В условиях связи национальные интересов, но и все в |
качестве вызвано не только но и с помощью воздействовать на значительной налоговые системы большей степени влияют |
основополагающего возможностью через эффективной налоговой научно-технический интеграции финансов выступают не только на осуществление |
| Сближение группировок и союзов обеспечивает гибкость налогообложения труда, |
межгосударственных приводит к дальнейшей и эластичность в капиталов и |
связей, создание унификации налоговых решении инвестиций. |
различного рода систем различных межнациональных |
экономических государств, что проблем |
| Объективная причина части доходов для реализация форм и Таким образом, налоговым установления, налогоплательщиков, законодательством, а законодательства. |
возникновения налогов удовлетворения методов сущности налоговая система законодательством изменения, отмены, налоговых органов и также форм и методов |
заключается в общегосударственных налоговых отношений представляет собой налогов, сборов и исчисления и уплаты, других участников контроля и |
необходимости потребностей. А формирует налоговую совокупность пошлин, принципов и установления прав и отношений, ответственности за |
перераспределения практическая систему государства. предусмотренных порядка их обязанностей регулируемых нарушение налогового |
| Налогами признаются финансового безэквивалентный и |
денежные платежи, обеспечения безвозмездный |
взимаемые с деятельности характер. |
организаций и государства, имеющие |
физических лиц с целью обязательный, |
| Сборы представляют на финансирование |
собой разновидность общегосударственных |
налоговых платежей, нужд и муниципальных |
имеющих целевой образований. |
характер, направляемых |
| Пошлинами налогоплательщиком |
признаются либо в отношении |
обязательные денежные налогоплательщика |
платежи, уплачиваемые юридически значимых |
при совершении действий. |
| Отдельный налог в экономическом |
характеризуется механизме |
набором типовых государства, правила |
признаков, расчета и сбора. |
определяющих его роль |
| Типовые признаки налоговой |
позволяют разделить классификации. |
все виды налогов на | родственные группы, | т.е. составляют основу |
| Классификационные и учитывают различия финансирования. В |
признаки являются налогов в зависимости качестве основных |
объективными от особенностей их классификационных |
критериями исчисления, уплаты, признаков налогов |
дифференциации налогов определения источника можно выделить: |
| • объект | налогообложения; |
| • источник уплаты | налогов; |
| • субъект уплаты; |
| • способ изъятия; |
| • назначение | платежа; |
| • механизм | исчисления; |
| • принадлежность к | финансированию | федерального или | муниципальных бюджетов | и др. |
| Классификация | налогов по объекту | обложения позволяет | выделить пять основных | групп налогов: |
| • имущественные; |
| • ресурсные или | рентного характера; |
| • взимаемые с | оборота, выручки от | продаж; |
| • налоги на | потребление; |
| • налоги на прибыль | (доход) или капитал. |
| Имущественные налогооблагаемое |
налоги широко имущество можно |
распространены классифицировать |
практически во всех следующим образом. |
странах. Обычно |
| 1. Недвижимое | имущество (земля, | здания, сооружения). |
| 2. Материальное оборудование, животные и т.д.) |
личное имущество используемое для |
(товары длительного извлечения дохода, |
пользования, в т.ч. машины, |
предметы роскоши, сельскохозяйственные |
| 3. Нематериальные ценные бумаги и |
активы (лицензии, денежная наличность). |
права на объекты | интеллектуальной | собственности, а также |
| К имущественным странах они имеют имущества. Так, в стоимости полученного льгот и скидок, в Италии состоит из необлагаемый минимум и максимальной 27%. налога могут достигать |
налогам также можно необлагаемый минимум Великобритании имущества. Затем которые могут двух самостоятельных (120 млн. лир), после Порядок взимания 50% (США) и 60% |
отнести налоги на или пониженную ставку налогом на наследство применяется ставка составлять от 20 до частей, взыскиваемых него действует налога также зависит (Швеция). |
наследство и дарение. для определения облагаются первые 150 40%. Действует также 80%. Налог на одновременно. Также прогрессивная шкала с от степени родства. |
Практически во всех стоимости наследуемого тыс. фунтов стерлингов система налоговых наследства и дарения применяется минимальной ставкой 3% Максимальные ставки |
| Ресурсные налоги и (нефтяной, угольной), (вода, земля, лесные воздействия на процесс потребления природных |
платежи рентного представляют собой угодья, полезные производства могут ресурсов и охрану |
характера применяются плату за добычу или ископаемые), кроме предусматривать окружающей среды). |
в основном в использование фискального и экологический эффект |
добывающих отраслях природных ресурсов регулирующего (ограничение |
| Налоги на доходы и (овеществленного когда доходы |
капитал взимаются в дохода) в отличие от используются |
момент получения налогов на (тратятся). |
дохода или с потребление, которые |
собственности удерживаются тогда, |
| Виды налогов по | источникам уплаты | характеризуют объект | возмещения налогового | платежа: |
| • индивидуальный | доход; |
| • выручка от | продаж; |
| • производственные | результаты; |
| • финансовые | результаты | хозяйственной | деятельности | (прибыль, доход). |
| В классификации налогов и их налогоплательщика, деятельности. налог, являющийся бюджетов. С целью практически все страны (раздельного исчисление его у платежи годовых национальных налоговых характера. Ставки |
налогов немаловажное использования (рис. получившего доход, и Наиболее характерным одним из основных упрощения расчетов и (за исключением налогообложения источника выплаты с деклараций о доходах и законодательств и применяются в основном |
значение занимают и 2). Прямые налоги прямо влияют на видом прямого личного источников снижения расходов на Великобритании) различных видов последующим расходах необлагаемые минимумы прогрессивные, |
характеристики взимаются результаты его налогообложения формирования налоговое отказались от доходов) формы изъятия представлением налогоплательщика. и вычеты социального и увеличивающиеся с |
механизма исчисления непосредственно у хозяйственной выступает подоходный государственных администрирование шедулярной налога и практикуют уточняющих налоговые Характерны для профессионального возрастанием дохода. |
| Например, во до 56,8%; в Германии — 50%; а в США — более |
Франции применяют от 19 до 53%; в низкие (от 15 до 33%). |
прогрессивную шкалу Испании — от 20 до |
подоходного 56%; в Австрии и |
налогообложения от 10 Японии — от 10 до |
| К прямым также лиц, отчисления в облагаемой прибыли величину налоговых стимулам инвестиционных деятельности. |
можно отнести налоги фонды социального (дохода) текущего вычетов и льгот. предпринимательской кредитов, налоговых |
на прибыль (доходы) страхования и др. года, определяемой Наметилась тенденция к деятельности: кредитов на период |
корпораций, подоходные Налоги на прибыль путем уменьшения уменьшению ставок применение ускоренной становления |
налоги с юридических (доход) взимаются с валовых доходов на налога и различным амортизации, хозяйственной |
| В связи с этим физических лиц. В более 10%. |
уровень обложения налоговых |
прибыли значительно поступлениях развитых |
ниже обложения зарубежных стран налог |
доходов корпораций и m прибыль занимает не |
| Косвенные налоги налогами с продаж, |
включаются в отпускную таможенными пошлинами, |
цену товара, работ налогом на добавленную |
или услуг и стоимость. |
представлены акцизами, |
| Простота в прямых налогов рамках интеграционных ведущего налога в |
обложении, косвенными, а объединений для Европейском сообществе |
универсальности, необходимость свободного движения — налог на добавленную |
высокая доходность унификации косвенного товаров, работ и услуг стоимость (НДС). |
привели к вытеснению налогообложения в определила в качестве |
| Европейский НДС промышленность, сферы применения НДС ставки НДС в учетом принятых 15—16% (Люксембург, пониженные ставки на оборудование, поставки |
представляет собой предоставление услуг. отдельные отрасли странах-участницах сообществом директив Испания, Германия) до отдельные товары и природного газа, |
универсальный налог на При этом отдельные (связь, общественный определены по унификации НДС. 25% (Дания, Швеция). услуги: электроэнергии и т.д. |
потребление, страны-члены могут транспорт, малый национальными Так, стандартные Кроме стандартных, продовольствие, |
охватывающий торговлю, временно исключать из бизнес). Фактические законодательствами с ставки варьируют от применяются медицинские товары и |
| Акцизы относятся к выступает в цене. |
разряду специальных потребитель, на |
косвенных налогов, которого налог |
окончательным перекладывается путем |
плательщиком которых установления надбавки |
| Устойчивый спрос высокие цены позволяют групп для пополнения налоговую нагрузку на ложится на конечного |
населения на отдельные государству применять бюджета. В отличие от промежуточных потребителя. |
виды продукции (а в акцизную политику в НДС, взимаемого при потребителей товара, |
отдельных случаях — отношении каждом обороте товара акциз взыскивается |
услуги), монопольно определенных товарных и распространяющего один раз и полностью |
| Во всех странах акцизные сборы для товаров сверхприбыли. воспроизводства |
мира на изъятия в доход В целях увеличения расширяется сфера |
высокорентабельные бюджета части доходной базы бюджета действия акциза и |
товары получаемой и регулирования увеличиваются ставки. |
устанавливаются производителями таких процесса |
| К обложению Например, в США гостинице, купание в |
привлекаются различные акцизами облагаются горячих источниках, |
услуги: транспортные, услуги дорог и питание в ресторанах. |
культурные, игровой воздушные перевозки, в |
бизнес и т.п. Японии — проживание в |
| Для стран нефтепродукты, «акцизную корзинку». летательные аппараты, стройматериалы, в акцизов (к отечественных |
Европейского союза ювелирные изделия, Так, во Франции в нее в Германии — кофе и Греции — некоторые общеевропейским) производителей. |
набор акцизных товаров автомобили. В то же добавляются спички и страховые сделки (12% виды сельхозпродукции. предусматривает в |
типичен: табак и время некоторые страны зажигалки, сахар и с полиса), в Италии — Введение основном оценку |
алкоголь, имеют свой взгляд на кондитерские изделия, бананы и дополнительных внутреннего рынка и |
| Таможенные пошлины, регулирования внешней Экспортные таможенные деятельности и государство обладает как правило, не |
относясь к разряду торговли. Различают пошлины являются применяются с целью монопольным применяются. |
косвенных платежей, экспортные (вывозные) мерами оперативного ограничения вывоза преимуществом. В |
являются средством и импортные (ввозные) регулирования товаров, как правило, развитых странах |
государственного таможенные пошлины. внешнеэкономической сырьевых, по которым экспортные пошлины, |
| Фискальное значение Общая черта, которое международными |
таможенных пошлин характерная для предусматривается либо налоговыми |
падает, несмотря на современной мировой в рамках соглашениями в целях |
перевод их на экономики — таможенное регионального расширения внешней |
стоимостную базу. регулирование, объединения, либо торговли. |
| Прочие косвенные как основной вид бюджеты штатов или |
налоги, как, например, косвенного могут использоваться |
налог с продаж, налогообложения, в виде местных |
применяются отдельными формирующего (муниципальных) |
странами (США, Канада) федеральные бюджеты и сборов. |
| По назначению нужды, и специальные, |
различают общие имеющие строго |
налоги, т.е. определенные цели |
предназначенные на (целевые налоги и |
общегосударственные сборы). |
| Налог ставка остается роста величины дохода, |
рассматривается как неизменной независимо и прогрессивный, если |
пропорциональный от размера дохода; как она повышается по мере |
(твердый), если регрессивный, если она роста величины дохода. |
средняя налоговая понижается по мере |
| По принадлежности который взимает налог устройства государства тенденцией в развитых бюджетов. |
органов к уровню и в распоряжение выделяют налоги странах является |
управления налоги которого он поступает. федеральные, увеличение местных |
классифицируются в В зависимости от региональные и местные налогов в формировании |
зависимости от органа, организации бюджетного (муниципальные). Общей муниципальных |
| В настоящее время США. Для большинства целом по странам). местного местных бюджетов. |
местные налоги государств характерна Исключение налогообложения — |
составляют множественность представляет имущественный налог, |
значительную долю: от местных налогов (до Великобритания, который составляет |
30% в Японии до 60% в 100 разновидностей в применяющая один вид около 40% всех доходов |
| К местным налогам промысловый, налог с регистрационные и Классифицировать виды поступлениями как распределении). |
(по уровню управления) автомобилей, на лицензионные сборы, налогов также собственные |
можно отнести: профессию, налог с налог на зрелища, допустимо по полноте (закрепленные) налоги |
имущественный, наследства и дарений, собак, вывоз имущества прав пользования и регулирующие |
поземельный, подушный, налог с продаж, и т.д. налоговыми (участвующие в долевом |
| Объединяющим Основными из них можно |
началом для всех выделить: |
налогов являются | элементы налоговых | обязательств. |
| • налогоплательщик налоги, сборы и |
— лицо (организация пошлины в силу наличия |
или физическое лицо), у него объекта |
на которое возложена налогообложения; |
обязанность уплачивать |
| • налоговый агент — которое в силу исчислению, удержанию |
лицо, являющееся налогового у налогоплательщика и |
источником выплаты законодательства перечислению в бюджет |
доходов возлагаются налогов, сборов, |
налогоплательщику, на обязанности по пошлин; |
| • объект (работ, услуг), устанавливается налог; |
налогообложения — товары, перемещаемые |
имущество, доходы через таможенную |
(прибыль), стоимость границу и другие |
реализованных товаров объекты, на которые |
| • налоговое установленных пошлину; |
обязательство — налоговым |
обязанность законодательством, |
налогоплательщика при уплатить определенный |
наличии обстоятельств, налог, сбор или |
| • налоговая база — Налоговая база и каждому налогу, сбору |
стоимостная, порядок ее определения и пошлине; |
физическая либо иная (исчисления) |
характеристика устанавливаются |
налогообложения. применительно к |
| • налоговая ставка | — величина отчислений | на единицу измерения | налоговой базы; |
| • налоговый период каждому конкретному исчисляется сумма |
— календарный год или налогу, сбору, налога, сбора или |
иной период времени, пошлине, в течение пошлины; |
определяемый которого определяется |
применительно к налоговая база и |
| • налоговые льготы предусмотренные налогоплательщиками, меньшем размере. |
— предоставляемые налоговым включая возможность не |
отдельными законодательством уплачивать налог, сбор |
категориями преимущества по или пошлину либо |
налогоплательщиков, сравнению с другими уплачивать их в |
| Налоговые льготы | устанавливаются в | виде: |
| • освобождения от | уплаты налогов; |
| • дополнительных к всех базу или сумму налога; |
учитываемым при налогоплательщиков, |
определении налоговых вычетов и |
(исчислении) (или) скидок, |
налоговой базы для уменьшающих налоговую |
| • пониженных по | сравнению с обычными | налоговых ставок; |
| • налоговая санкция законодательства; |
— увеличение | налогового бремени при | установлении факта | нарушения налогового |
| • налоговая лица) на бланке доходов, налоговых необходимых для |
декларация (расчет) — установленной формы о льготах и исчисленной исчисления и уплаты |
письменное заявление полученных доходах и сумме налога, сбора налогов; |
налогоплательщика осуществленных или пошлины и (или) |
(иного обязанного расходах, источниках других данных, |
| • налоговый имущества, подлежащего |
контроль — система мер налогообложению, и |
по учету контролю за |
налогоплательщиков исполнением налогового |
(иных обязанных лиц) и законодательства. |
