Июл 11, 2011
Организация налогообложения в разных странах.
| Важнейшей экономик различных интенсивный переход типа. |
отличительной чертой стран, развитие цивилизованных стран |
международной интеграционных от зам¬кнутых |
эконо¬мики является процессов на макро- и национальных хозяйств |
рост взаимозависимости микро-¬уровнях, к экономике открытого |
| В мировых эффективного помощью комплекса |
хозяйственных связях межрегио¬нального специальных методов, в |
одной из наиболее взаимодействия. Это которых выде¬ляются |
акту¬альных проблем взаимодействие налоговые. |
становится задача осуществляется с |
| Свободное движение ограничивается необходимости унифика¬ции налогов, организации |
товаров и капиталов практически только выработки общих сближении налоговых действенной системы |
создало такие жесткими рамками подходов в определении ставок, устранении нало¬гового контроля. |
ус¬ловия, где национальных налоговых объектов и места налого¬вой |
открытость экономики систем. Это приводит к международных сделок, дискриминации и |
| Практически во всех резидентов, действующих в стране. ними существу¬ют как закрепляться в внутреннее налоговое является определение юридическое) является для разрешения спорных |
странах существуют дей¬ствующих за Хотя международные принципиальное двусторонних договорах законодательство. поня¬тия »резидент». резидентом, имеет случаев двойной |
налоговые прави¬ла, границей, и для налоговые системы в сходство и об удержании двойного Основным элементом Определение страны, по первостепенное резиденции. |
регулирующие налоговый иностранных разных странах взаимопонимание. Такое налогообложения, так и международного отношению к которой значение как для |
режим для своих налогоплательщи¬ков, неодинаковы, между взаимо¬понимание может включаться во налогообложения лицо (физическое или налоговых целей, так и |
| Обычно страна территориальности. гражданином или вследствие их |
осуществляет свою Так, резидентство на зарегистрированной в юридичес¬кой связи со |
налоговую юрисдикцию основании гражданства, этой стране страной резидентства. |
на основании либо весь доход, ком¬панией, включает в |
гражданства, либо получае¬мый налогообложение |
| Так, США США компаниями, гражданстве, может страхования; они могут во время их пребывания корпорации, независимо американских законов о гражданство как встречается в оправдывает должен учас¬твовать в поддержание и территориаль¬ности |
осуществляют независимо от места объясняться доступными возвратиться в США в за границей. Налоговые от их физического юридических лицах. основание для налоговом осуществление расходах на управление инвестирование, а действует в отношении |
юрисдикцию над своими получения дохода. для граж¬дан выгодами. любое время, им также платежи обеспечивают присутствия в США, Однако Америка юрисдикции. Признак законодательстве на¬логовой юрисдикции страной, также его лиц и объектов (т.е. |
гражда¬нами и Налоговая юрисдикция, Граждане США реально обеспечена защита та¬кую »страховку». пользуются является уникальной территориальности госу¬дарств. тем, что обеспечивающей использование через дохода). |
зарегистрированными в основан¬ная на используют договоры правительства страны Американские преимуществами страной, определяющей наи¬более часто Территориальная связь налогоплательщик по¬лучение дохода, его потребление. Принцип |
| При возникновении в разрешения двойной той страны, в которой |
международной практике резиденции для к этому лицу будет |
вопросов резиденства физических лиц и применяться налоговый |
странами определяются устанавливаются точные режим. |
критерии для правила по определению |
| Так, предпочтение критерий в физическое лицо имеет про¬живает в другом. комната (как Это означает, что время, а не от случая |
отдается тому боль¬шинстве случаев постоянное жилье в Что касается концепции собственные, так и физическое лицо имеет к случаю. |
государству, в котором является достаточным одном государстве и жилья, то любая форма арендованные). Но это жилье в своем |
фи¬зическое лицо имеет для разрешения только в течение жилья может быть основой является распоряжении |
постоянное жилье. Этот про¬блемы. Например, некоторого периода учтена: дом, квартира, посто¬янство жилья. непрерывно, в любое |
| Если физическое с каким из государств рас¬сматривать, где культурную и другую |
лицо имеет постоянное его личные и находится его семья и дея¬тельность. |
жилье в обоих экономические связи собственность, его |
госу¬дарствах, теснее. Здесь соци¬альные связи, его |
необходимо определить, необходимо политическую, |
| В тех случаях, государств или данное той стране, где (как правило, 183 дня) критерия недос¬таточно передается |
когда невозможно лицо не рас¬полагает физическое лицо дольше и определяется, где — за основу берется уполномоченным органам |
связать центр его постоянным жильем ни в прожи¬вает. Для этого так долго находи¬лось гражданство, а в государств. |
жизнен¬ных интересов одном государстве, берется достаточно данное физическое случае его отсут¬ствия |
ни с одним из предпоч¬тение отдается длинный период времени лицо. Если и данного решение проблемы |
| Проблема двойного редко бывает, когда более чем одного значение регистра¬ции, |
резидентства может компания является государства. Однако а другое — |
гораздо существен¬нее субъектом такая ситуация местонахождению |
возникать для налогообложения в возможна, когда одно фактического |
компаний. На практике качестве ре¬зидента государство придает руководящего органа. |
| Понятие постоянного государства облагать |
представительства налогами прибыль, |
крайне необходи¬мо, полученную |
когда рассматривается предприятием друго¬го |
вопрос о праве одного государства. |
| Постоянное через которое деятельность |
представительство для полнос¬тью или предприятия. |
целей налогообложения частично |
означает постоянное осуществляется |
место деятельности, коммерческая |
| Таким образом, содержит 3 главных |
определение условия: |
резидентства или | постоянного | представительства |
| • существование | «места деятельности», | т.е. помещения, | соо¬ружения или | установки; |
| • такое место определенной сте¬пенью |
деятельности должно постоянства; |
быть фиксированным, | т.е. установленным в | определенном месте с |
| • проведение место деятельности. |
предприятием | коммерческой | деятельности че¬рез | это фиксированное |
| Понятие »место используемые для исключительно ли они наличия помещения для распоряже¬нии предприятию или используемая площадка |
деятельности» включает проведения используются для этой проведения некоторое арендуется. Например, таможенного склада. |
любые помещения, ком¬мерческой цели или нет. Место деятельности пространство. Не имеет местом деятельности |
сооружения или деятельности, деятельнос¬ти может предприятия, которое значения, принадлежит может быть место на |
установки, независимо от того, существовать без имеет в своем ли такое помещение рынке или постоянно |
| И, наконец, чтобы предприятие должно Деятельность не но опе¬рации должны |
из постоянного места осуществлять через обязательно должна проводиться на |
деятельности было него полностью или быть постоянной и регулярной основе. |
создано постоянное частично коммерчес¬кую продолжаться без |
представительство, деятельность. перерыва в операциях, |
| В качестве деятельности, если они |
постоянного соответствуют всем |
представительства вышеперечисленным |
можно опреде¬лить условиям: |
следующие места |
| • место управления; |
| • отделение; |
| • контора; |
| • фабрика; |
| • мастерская; |
| • рудник, нефтяная | или газовая скважина, | карьер или любое | другое место добычи | природных ресурсов; |
| • помещение, | используемое для сбыта | товаров или изделий. |
| Учитывая определяются понятия предприятие не лицо полномочиями имеющее постоянное т.е. наемными лицами, подписан до¬говор, поставки и т.п.) |
особенности «агент с за¬висимым располагает постоянным заключать контракты от пред¬ставительство в могут быть как основополагающим оговаривались |
организации статусом» и »агент с представительством в его имени, то такое этом другом физические лица, так и является то, чтобы его зависимым агентом. |
международных сделок в независимым статусом». другом государстве, но предприятие государстве. компании. При этом не базовые усло¬вия |
налогообложении, также Если иностранное наделяет какое-либо рассматривается как Зависимыми агента¬ми, имеет значения, где (цены, условия |
| Если иностранное через агента с нало¬гом в этом рассматривается в |
предприятие независимым ста¬тусом государстве в качестве постоянного |
осуществляет (брокера, отношении проводимых представительства |
коммерческие операции комиссионера), оно не сделок, так как’ такой иностранного |
в другом государстве может облагаться агент не предприятия. |
| Агентом с | независимым статусом | является лицо, | которое: |
| • независимо от | предприятия как | юридически, так и | эконо¬мически; |
| • действует в иностранного |
рамках своей обычной предприя¬тия. |
деятельности, когда | действует от имени или | в интересах |
| Не будет считаться осуществляется на предприятия. Еще один риск на агенте либо на |
агентом с независимым основе подробных важный критерий предприятии, которое |
статусом лицо, инструкций или зак¬лючается в том, он представляет. |
коммерческая всецелого контроля со лежит ли |
деятельность которого стороны иностранного предпринимательский |
| Немаловажным в объектов |
целях налогообложения налогообложения. |
является одноз¬начное Наиболее встречающиеся |
толкование понятий не из субъектов |
только субъектов, но и обло¬жения это: |
| • доходы от | недвижимого имущества; |
| • прибыль от | коммерческой | деятельности; |
| • дивиденды, | проценты, роялти; |
| • доходы от | отчуждения имущества; |
| • доходы, | полученные от | зависимых и | независимых личных | услуг; |
| • другие доходы. |
| Приоритетное государство Недвижимое имущество юрисдикции — права воздушные суда законодательством. В использования, такой, аренду или |
неограниченное право ис¬точника, т.е. определяется на налогообложения. независимо от того, доход от недвижимого как, например, доход, использования |
налогообложения государство в котором ос¬нове внутреннего Однако из понятия как они имущества вклю¬чаются получаемый от рубки и недвижимого имущества |
до¬хода с недвижимого находится имущество, законодательства этого «недвижимое имущество» рассматриваются не только доходы от продажи леса, но также в любой другой форме. |
имущества должно иметь даю¬щее такой доход. государства, в чьей исключаются морские и внутренним прямого его доход от сдачи в |
| Если иностранное территории другого Первый: осуществляется если ответ представи¬тельство является та, которую государства как же или аналогичную предприятия, прибыли, полученной от вычитаются расходы, налогообложения применяемых как и для отметить, что Обычно страна, которое ограничивается соглашениями. |
предприятие государства, то для ли хозяйственная положительный, то по облагается налогом. оно могло бы получить обособленное и деятельность в таких постоянным коммерческой понесенные в ходе определяются предприя¬тий-резидентов. отсутствует являющаяся источником предельным налогом, |
осуществляет налогообложения деятельность через какой прибыли (если Прибылью, относящейся в случае, если бы отдельное же или аналогичных представительством деятельности осуществления этой внутренним налоговым По поводу полученных исключитель¬ное право выплаты таких доходов, величина которого |
коммерчес¬кую необходимо решить два постоянное она имеется) к постоянному функционировало на предприя¬тие, условиях и действующее которого оно является. постоянным деятельности. Порядок законодательс¬твом на дивидендов, процентов налогообложения по так¬же имеет право оговаривается |
деятельность на основных вопроса. представительство? И постоянное представительству, территории другого осуществляющее такую совсем независимо от При определении представительством, исчисления и величина общих условиях, и роялти необходимо принципу резиденции. удержания налога, взаим¬ными |
| Налогообложение отчуждения ак¬тивов представительство или |
доходов от отчуждения могут облагаться постоянная база. |
имущества значи¬тельно налогами в том |
отличается в разных государстве, в котором |
странах. Доходы от находится постоянное |
| Доходы, полученные | от зависимых и | независимых личных | услуг — это доходы | физических лиц. |
| Под независимыми таких дохо¬дов — это |
личными услугами взимание налога в том |
понимается работа по государстве, где |
найму. Общее правило осуществляется работа. |
для налогообложения |
| В то же время полученное за работу |
существуют исключения. на территории |
Три условия иностранного |
необ¬ходимы для того, государства, не |
чтобы вознаграждение, облагалось нало¬гом. |
| 1. Получатель не превышающих в общей |
находится в сложнос¬ти 183 дня в |
иностранном течение любого |
государстве в тече¬ние двенадцатимесячного |
периода или периодов, периода. |
| 2. Вознаграждение иностранного |
выплачивается государства. |
получателю от имени | на¬нимателя, который | не является резидентом |
| 3. Расходы по которую наниматель |
выплате вознаграждения имеет в этом |
не несет постоянное иностранном |
представительство или государстве. |
постоянная база, |
| Деятельность под категорию работ по услуги» включает преподавательс¬кую архитекторов, профессиональные облагаться налогом в доступной постоянной |
независимого характера найму, в частности, независимую научную, деятельность так же, аудиторов и услуги или другую другом госу¬дарстве, базой в этом |
подразумевает профессиональные лите¬ратурную, как и независимую бухгал¬теров. Доходы, деятельность за исключением государстве. |
неза¬висимые личные услуги. Термин артистическую, деятельность врачей, получаемые резидентом независи¬мого случаев, когда он |
услуги, не попадающие «про¬фессиональные образовательную и адвокатов, инженеров, одного государства за характера, не должен располагает регу¬лярно |
| Термин »постоянная которое полностью или предоставляющего |
база» означает час¬тично независимые личные |
постоянное место, осуществляется услуги. |
та¬кое, как кабинет деятельность |
или офис, через физического лица, |
| Таким образом, если место, но¬сящее государство имеет |
лицо, предоставляющее фиксированный характер право нало¬гообложения |
независимые личные и обладающее деятельности этого |
услуги, имеет в другом определенной степенью лица. |
государстве какое-то постоянства, тогда это |
| В категорию других | доходов среди ряда | прочих доходов | включаются, в | частности: |
| • ежегодные выплаты | и доходы по некоторым | полисам стра¬хования | жизни; |
| • пенсионные доходы | лиц ненаёмного труда; |
| • выигрыши азартных | игр; |
| • пособия на детей; |
| • выплаты за ущерб | и другие доходы в виде | компенсаций при | увольнении и др. |
| Исключительное государству |
право налогообложения резиденции. |
вышеперечислен¬ных | доходов | предоставляется |
| Недискриминация более обре¬менительных резидентами одного из получение этих положение о какие-либо личные статуса или се¬мейных |
устанавливает принцип, налогов с граждан государств. Таким преимуществ, даже если недискри¬минации льготы, освобождения обязательств, которые |
согласно кото¬рому не другого государства, образом, все граждане они являются никаким образом не или скидки в оно представляет своим |
допускается в одном независи¬мо от того, одного государства рези¬дентами третьей обязывает представлять налогообложении на резидентам. |
государстве взимание являются ли они имеют право на страны. В то же время нерези¬дентам основании гражданского |
| Государство имеет как они, возможно, они являются. государство относиться применени¬ем такого же этой отрасли. Это расходов, понесенных в резидентам. |
право решать, имеют аналогичные Недискриминация к постоянному налогового режима, как означает также, что результате |
предоставить или нет льготы в том является также важным представительству и в отношении таким предприятиям хозяйственной |
лич¬ные льготы государстве, по¬ложением, иностранного нацио¬нальных предоставляется такое деятельности, как и |
физическим лицам, так резидентами которого обязывающим предприятия с предприятий, занятых в же пра¬во по вычету предприятиям |
| «Процедура трудностей и проблем, Согласно соглашения резиденции, если он Налоговые органы могут вопросам и для обмена обмена информацией. инициативе — по запросу, когда предоставлении |
взаимного соглашения» возникаю¬щих в законодательно налогоплательщику предполагает, что вступать в прямые информацией, минуя Первый — предоставляют налоговые органы одной информации на одного |
предлагает практике закрепленной в предоставлено право налогообложение контакты друг с другом дипломатические автоматический, когда инфор¬мацию налоговым страны письменно налогоплательщика или |
определен¬ный порядок международного двусторонних договорах обращаться в налоговые противоречит правилу в целях достижения каналы. Существуют два налоговые ор¬ганы органам другой страны. запрашивают другую более. |
по разрешению налогообложения. проце¬дуре взаимного органы страны недискриминации. соглашения по спорным основных способа одной страны по своей И вторая форма обмена сторону о |
| Сотрудничество является важной мерой налогообложения. |
налоговых в борьбе с уклонением |
администраций обоих от уплаты налогов и в |
госу¬дарств путем целях предотвраще¬ния |
обмена информацией двойного |
Посмотрите также
| Восстановление блеска мрамора У нас восстановление блеска мрамора недорого. albioncleaning.ru |
